Base de custo exercida opções de ações

Tratamento Tributário Para Call & amp; Opções de colocação.
É absolutamente crucial construir pelo menos um entendimento básico das leis tributárias antes de embarcar em qualquer negociação de opções. Neste artigo, veremos como as chamadas e opções de compra são taxadas nos EUA, ou seja, as chamadas e opções de venda para fins de exercício, bem como as chamadas e opções de compra negociadas por conta própria. Também veremos a “Regra da Venda de Lavagem” e o tratamento tributário das opções. Mas antes de prosseguirmos, observe que o autor não é um profissional de impostos e este artigo deve servir apenas como uma introdução ao tratamento tributário das opções. Outras diligências ou consultas com um profissional de impostos são altamente recomendadas.
Em primeiro lugar, quando as opções de compra são exercidas, o prêmio é incluído como parte da base de custo de uma ação. Por exemplo, se Mary comprar uma opção de compra para o Stock ABC em fevereiro com um preço de exercício de US $ 20 e vencimento em junho de 2015 de US $ 1, e as ações forem negociadas a US $ 22 no vencimento, Mary exercerá sua opção. Sua base de custo para as 100 ações da ABC é de $ 2100 ($ 20 por ação x 100, mais $ 100 de prêmio). Se Mary decidir vender sua posição de 100 ações em agosto, quando a ABC estiver negociando a US $ 28, ela perceberá um ganho de capital de curto prazo de US $ 700: US $ 28 para vender as ações que custam US $ 21. Por uma questão de brevidade, renunciaremos às comissões, que podem ser colocadas na base de custo de suas ações. O período de tempo do imposto é considerado de curto prazo, pois é de menos de um ano, e o intervalo é desde o momento do exercício da opção (junho) até o momento da venda de suas ações (agosto).
As opções de venda recebem um tratamento similar: se uma venda é exercida e o comprador é proprietário dos títulos, os prêmios e comissões da venda são adicionados à base de custo das ações / subtraída do preço de venda mediante exercício. O tempo decorrido da posição começa desde quando as ações foram originalmente compradas até quando a venda foi exercida (as ações foram vendidas). Se uma venda for exercida sem a propriedade prévia da ação subjacente, serão aplicadas regras fiscais similares a uma venda a descoberto, com o período de tempo total variando da data do exercício até o fechamento / abrangendo a posição.
Opções longas e curtas para fins de posições de opções puras recebem tratamentos fiscais similares. Ganhos e perdas são calculados quando as posições são fechadas ou quando elas expiram. No caso de gravações de call / put, todas as opções que expiram não exercidas são consideradas ganhos de curto prazo. Abaixo está um exemplo que abrange alguns cenários básicos:
Bob compra uma opção de venda de outubro de 2015 na XYZ com uma greve de US $ 50 em maio de 2015 por US $ 3. Se ele revender a opção posteriormente quando a XYZ cair para US $ 40 em setembro de 2015, ela será taxada sobre ganhos de capital de curto prazo (maio a setembro) ou US $ 10 menos as comissões de prêmio e associadas. Nesse caso, Bob seria elegível para ser tributado em um ganho de capital de curto prazo de $ 7.
Se Bob fizer uma ligação de US $ 60 para a ABC em maio, recebendo um prêmio de US $ 4, com vencimento em outubro de 2015, e decidir recomprar sua opção em agosto, quando XYZ pular para US $ 70 com ganhos explosivos, ele poderá receber uma curta. perda de capital a prazo de US $ 600 (US $ 70 - US $ 60 de greve + US $ 4 de prêmio recebido).
Se, no entanto, Bob comprou uma greve de $ 75 para a ABC por um prêmio de $ 4 em maio de 2015 com vencimento em outubro de 2016, e a chamada expirar sem exercício (digamos que a XYZ será negociada a $ 72 no vencimento), Bob perceberá uma perda de capital a longo prazo em sua opção não exercida igual ao prêmio de US $ 400.
Chamadas Cobertas e Colchões de Proteção.
As chamadas cobertas são um pouco mais complexas do que simplesmente fazer chamadas longas ou curtas, e podem se enquadrar em um dos três cenários para chamadas com valor out ou of-the-money: (A) chamada não exercida, (B) chamada é exercitada ou (C) chamada é comprada de volta (comprada para fechar).
Vamos revisitar Mary para este exemplo.
Mary é proprietária de 100 ações da Microsoft Corporation (MSFT), atualmente sendo negociadas a US $ 46,90, e ela escreve uma chamada coberta de US $ 50, vencida em setembro, recebendo um prêmio de US $ 0,95.
Se a ligação não for exercida, digamos que as transações da MSFT sejam de US $ 48 no vencimento, Mary perceberá um ganho de capital de curto prazo de US $ 0,95 em sua opção. Se a ligação for exercida, Mary realizará um ganho de capital com base em seu período total de tempo de posição e seu custo total. Digamos que ela tenha comprado suas ações em janeiro de 2014 por US $ 37, a Mary perceberá um ganho de capital de longo prazo de US $ 13,95 (US $ 50 - US $ 36,05 ou o preço que ela pagou menos o prêmio recebido). Se a compra for recomprada, dependendo do preço pago para comprar a chamada de retorno e do período de tempo decorrido no total para o negócio, Mary pode ser elegível para ganhos / perdas de capital a longo ou curto prazo.
O exemplo acima refere-se estritamente às chamadas cobertas pelo dinheiro ou fora do dinheiro. Os tratamentos fiscais para chamadas cobertas pelo dinheiro (ITM) são muito mais complexas.
Ao escrever chamadas cobertas pelo ITM, o investidor deve primeiro determinar se a chamada está qualificada ou não qualificada, pois o último dos dois pode ter consequências fiscais negativas. Se uma chamada for considerada não qualificada, ela será tributada à taxa de curto prazo, mesmo que as ações subjacentes tenham sido retidas por mais de um ano. As orientações relativas às qualificações podem ser complexas, mas a chave é garantir que a chamada não seja inferior em mais de um preço de exercício abaixo do preço de fechamento do dia anterior e que a chamada tenha um período de mais de 30 dias até a expiração.
Por exemplo, Mary detinha ações da MSFT desde janeiro do ano passado, a US $ 36 por ação, e decide escrever a ligação de US $ 45 em junho, recebendo um prêmio de US $ 2,65. Como o preço de fechamento do último dia de negociação (22 de maio) era de US $ 46,90, uma greve abaixo seria de US $ 46,50 e, como o vencimento está a menos de 30 dias, sua cobertura não é qualificada e o período de manutenção de suas ações será suspenso. Se em 5 de junho, a chamada for exercida e as ações de Mary forem retiradas, Mary perceberá ganhos de capital de curto prazo, mesmo que o período de detenção de suas ações tenha sido superior a um ano.
Para obter uma lista de diretrizes que regem as qualificações de chamados cobertos, consulte a documentação oficial do IRS aqui, bem como uma lista de especificações relacionadas a chamadas cobertas qualificadas também podem ser encontradas no Guia do Investidor.
As opções de proteção são um pouco mais diretas, embora apenas justas. Se um investidor manteve ações de uma ação por mais de um ano e quer proteger sua posição com uma posição de proteção, ele ou ela ainda estará qualificado para ganhos de capital de longo prazo. Se as ações tivessem sido detidas por menos de um ano, digamos onze meses, e se o investidor comprar um título de proteção com mais de um mês de vencimento, o período de retenção do investidor será imediatamente negado e quaisquer ganhos após a venda do estoque será ganhos de curto prazo. O mesmo é verdadeiro se as ações do subjacente forem compradas enquanto a opção de venda for realizada antes da data de vencimento da opção, independentemente de quanto tempo a venda foi realizada antes da compra da ação.
De acordo com a Receita Federal, as perdas de uma garantia não podem ser transferidas para a compra de outra garantia “substancialmente idêntica” dentro de um prazo de 30 dias. A regra de venda de lavagem aplica-se também às opções de compra.
Por exemplo, se Beth tiver uma perda em uma ação e comprar a opção de compra desse mesmo estoque dentro de trinta dias, ela não poderá reivindicar a perda. Em vez disso, a perda de Beth será adicionada ao prêmio da opção de compra, e o período de permanência da chamada será iniciado a partir da data em que ela vendeu as ações. Após o exercício de sua convocação, a base de custo de suas novas ações incluirá o prêmio de compra, bem como a perda de transferência das ações. O período de manutenção dessas novas ações começará na data de exercício da chamada.
Da mesma forma, se Beth assumisse uma perda em uma opção (call ou put) e comprasse uma opção similar da mesma ação, a perda da primeira opção não seria permitida e a perda seria adicionada ao prêmio da segunda opção. .
Finalmente, concluímos com o tratamento fiscal de straddles. As perdas fiscais sobre straddles são reconhecidas apenas na medida em que compensam os ganhos na posição oposta. Se Chris entrar em uma posição de straddle e descartar a ligação com uma perda de $ 500, mas tiver ganhos não realizados de $ 300 nos puts, Chris só poderá reclamar uma perda de $ 200 na declaração de imposto do ano corrente. (Veja Artigo Relacionado: Como a Regra do Straddle Cria Oportunidades Fiscais Para Traders de Opções.)
Os impostos sobre opções são incrivelmente complexos, mas é imperativo que os investidores construam uma forte familiaridade com as regras que regem esses instrumentos derivativos. Este artigo não é de forma alguma uma apresentação completa dos incômodos que regem os tratamentos fiscais de opção e deve servir apenas como um alerta para novas pesquisas. Para uma lista exaustiva de incidentes fiscais, procure um profissional de impostos.

Base de custo exercida opções de ações
Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando você recebe a opção, quando você exerce a opção, ou quando você descarta a opção ou ações recebidas quando você exerce a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações:
As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opção de ações incentivadas (incentive stock option, ISO) são opções de ações estatutárias. As opções de compra de ações que não são concedidas nem em um plano de compra de ações de empregado nem em um plano de ISO são opções de ações não estatutárias.
Consulte a Publicação 525, Renda tributável e não tributável, para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária.
Opções estatutárias de ações.
Se seu empregador lhe concede uma opção de compra de ações legal, geralmente você não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando você recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a um imposto mínimo alternativo no ano em que exercer um ISO. Para mais informações, consulte as instruções do formulário 6251. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você comprou ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não atender aos requisitos especiais do período de detenção, você terá que tratar o rendimento da venda como receita ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, com base no estoque na determinação do ganho ou perda na disposição do estoque. Consulte a Publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de estoque, bem como regras para quando o rendimento é relatado e como a renda é reportada para fins de imposto de renda.
Opção de Stock de Incentivo - Após o exercício de uma ISO, você deve receber do seu empregador um Formulário 3921.pdf, Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar o montante correto de capital e renda ordinária (se aplicável) a serem reportados no seu retorno.
Plano de Compra de Ações para Funcionários - Após sua primeira transferência ou venda de ações adquiridas pelo exercício de uma opção concedida sob um plano de compra de ações, você deve receber do seu empregador um Formulário 3922.pdf, Transferência de Ações Adquiridas através de um Plano de Compra de Ações do Funcionário 423 (c). Este formulário relatará datas e valores importantes necessários para determinar o valor correto do capital e renda ordinária a serem reportados no seu retorno.
Opções de ações não estatutárias.
Se o seu empregador lhe concede uma opção de ações não estatutária, o valor da receita a incluir e o tempo para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado.
Valor Justo de Mercado Determinado - Se uma opção for ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode determinar prontamente o valor justo de mercado da opção. Consulte a Publicação 525 para outras circunstâncias em que você pode determinar prontamente o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve reportar renda para uma opção com um valor de mercado justo prontamente determinável.
Não prontamente determinado Valor justo de mercado - A maioria das opções não estatutárias não tem um valor justo de mercado prontamente determinável. Para opções não estatísticas sem um valor de mercado justo prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas em exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que você recebeu ao exercer a opção. Você geralmente trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a Publicação 525.

Como calcular a base de estoque para opções exercidas.
Não requer matemática difícil para calcular a base de custo.
O comprador de uma opção tem o direito de comprar ou vender 100 ações por um preço pré-estabelecido - o preço de exercício - na data de vencimento ou antes dela. Se o comprador exercer uma opção, ela precisará saber a base de custo das ações subjacentes para que possa descobrir seu ganho ou perda. A base de custo da ação é o preço que ela pagou pelas ações e a opção, além de comissões.
Chame o comprador.
Um comprador de opção de compra se beneficia quando o preço da ação subjacente sobe. O valor de uma chamada é devido ao excesso do preço da ação sobre o preço de exercício, mais o "valor de tempo" adicional que representa a possibilidade de que o preço da ação aumentará antes da expiração. O comprador pode exercer uma chamada e receber ações com um desconto abaixo do seu preço de mercado atual. Por exemplo, suponha que você compre uma chamada para um prêmio de $ 200 com um preço de exercício de $ 45 por ação e a exerça quando a ação estiver sendo vendida por $ 48 por ação. Desconto = 100 ações x (US $ 48 por ação preço atual - US $ 45 por ação) = US $ 300. Você poderia, então, vender imediatamente as 100 ações por US $ 48 cada, ou US $ 4.800, arrecadando o desconto de US $ 300. A base de custo é o preço de exercício por ação multiplicado pelo número de ações, ao qual você adiciona o prêmio de chamada e a comissão. Nesse caso, base de custo = (100 ações x US $ 45 por ação + prêmio de US $ 200 + US $ 7 de comissão) = US $ 4.707. O ganho na venda = US $ 4.800 de receita de vendas - base de custo de US $ 4.707 = US $ 93.
Ligue para o vendedor.
O vendedor de chamadas cobra um prêmio no momento da venda e deve estar pronto para entregar as ações subjacentes sempre que o preço das ações exceder o preço de exercício. Quando isso acontece, a troca de opções pode “atribuir” o vendedor, que deve então desembolsar as ações. A base de custo das ações é o que o vendedor pagou por elas. O vendedor pode ter comprado as ações antes da atribuição. Caso contrário, ele terá que comprá-los após a atribuição. O lucro é medido pela soma do valor recebido pela venda das ações ao prêmio da chamada e pela subtração da base de custo das ações e comissões.
Um comprador de opções de venda espera que o preço das ações subjacentes caia abaixo do preço de exercício. Se isso ocorrer, o comprador pode exercer a opção de venda e vender as ações para o vendedor put pelo valor de strike. O comprador normalmente já possui as ações, e a base de custo é o que o comprador pagou por elas, mais as comissões. Para calcular o ganho ou a perda, o comprador subtrai o prêmio de venda e a base de custo da ação do produto da venda recebido pelo exercício da opção de venda.
Coloque o vendedor.
O vendedor colocado embolsa o prêmio do put quando ele o vende. Se o preço da ação cair abaixo do preço de exercício e ele for atribuído, ele terá que pagar o preço de exercício por ação mais uma comissão. Sua base de custo é o valor que ele pagou mais comissão menos o prêmio de venda. Por exemplo, se ele recebeu um prêmio de US $ 200 e depois comprar as 100 ações atribuídas por US $ 4.500 e pagar uma comissão de US $ 7, então sua base de custo = (US $ 4.500 por comissão + US $ 7 por comissão - US $ 200) = US $ 4.307. Ele não saberá qual será seu ganho ou perda até vender as ações.

Base de custo exercida opções de ações
Assunto: Retenção de imposto do empregador sobre as opções de exercício.
Data: 26 de janeiro de 2001.
Quando exercitei minhas opções, fiz isso em vários preços e horários, já que as opções foram adquiridas & # 8230; Cada vez, meu empregador deduziu os impostos com base no valor justo de mercado. Felizmente, eu vendi essas ações antes dos estoques & # 8217; valor despencou, mas & # 8230; Eu fiz isso no primeiro ano em que exercitei essas opções.
Minhas perguntas são múltiplas:
& # 8211; Quando anoto & # 8216; custo & # 8217; no meu programa Turbotax, devo incluir o imposto já pago? Se não, onde / como indico os impostos já pagos? & # 8211; Como faço para calcular os custos, quando as opções foram exercidas em diferentes agrupamentos versus as ações vendidas? Em outras palavras, eu exerci opções em incrementos de 100 (presente do empregador), 63, 62 e 625. No entanto, eu vendi em blocos de 150, 150, 100, etc. Eu poderia pegar os valores de custo e dividir pelo respectivo número de ações. Isso é muito complicado. & # 8211; Meu ex-empregador estará me fornecendo cópias das opções e retenção, ou eu preciso solicitar isso? & # 8211; Você pode me direcionar para algum recurso para esclarecer essas questões?
MUITO OBRIGADO. Eu sei que existem profissionais que podem ajudar com impostos, mas eu quero ser tão educado e não totalmente dependente dos profissionais.
Data: 09 de fevereiro de 2001.
Seu custo não inclui o imposto que você pagou. A retenção, se houver, deve ser incluída no Formulário W-2 que você recebe do seu empregador. Você adiciona a renda ordinária incluída no Formulário W-2 para a venda antecipada de suas opções em seu custo ao reportar a venda da ação. A menos que você tenha designado as ações que estava vendendo, as ações são consideradas como vendidas primeiro a entrar, primeiro a sair. Em outras palavras, comece com os compartilhamentos que você comprou primeiro e depois trabalhe seu caminho cronologicamente. Sim, isso é muito complicado. Talvez você deva pedir ajuda. Primeiro, você deve ter notificado seu empregador sobre as disposições iniciais das ações, incluindo quais blocos foram vendidos, as datas de venda e os valores pelos quais as ações foram vendidas. Em seguida, o departamento de administração de estoque de sua empresa deve gerar os relatórios necessários para ajustar seu W-2 e para você usar ao preparar suas declarações de imposto de renda. Existem alguns livros sobre as opções de ações para funcionários que podem ajudar.
Vou avisá-lo novamente que muitas pessoas têm dificuldade em relatar as ações adquiridas com opções de ações de funcionários usando o Turbo Tax.
Eu recomendo fortemente que você encontre um preparador de impostos profissional e deixe essa pessoa fazer o que ele ou ela é treinado para fazer.
Você faz seus próprios sapatos e faz seu próprio reparo dentário? Use um pouco de bom senso.

Como calcular a base de estoque para opções exercidas.
Itens que você precisará.
Conta de Negociação de Opções de Conta de Negociação de Ações.
É importante saber como calcular a base de ações para opções exercidas, a fim de determinar o montante de lucro ou prejuízo gerado em uma determinada transação. Base é o termo técnico para o custo final de um investidor em uma ação. Por exemplo, quando um investidor compra uma ação por US $ 10, sua base nesse estoque é US $ 10. Se ele vender uma opção a alguém para comprar as ações dele por US $ 12,50 e ele cobrar um prêmio de opção de US $ 1 pela opção, esse US $ 1 que ele coletar reduzirá seu custo total no estoque para US $ 9 por ação.
Receber notificação da sua corretora de que uma opção foi exercida. Isso provavelmente virá na forma de uma confirmação comercial no dia após a expiração da opção. Se uma opção for “In-the-Money”, mesmo que seja um centavo, a opção será exercida.
Determine seu custo inicial no estoque. Este será o preço da ação que você pagou para comprar a ação pela primeira vez.
Ajuste sua base de custo calculando os prêmios totais de opções que você coletou em relação ao estoque. Tenha em mente que as opções que expiraram anteriormente sem serem exercidas também reduzem sua base no estoque.
Por exemplo, digamos que você tenha comprado 100 ações da XYZ em janeiro por US $ 10 por ação. Em seguida, você vendeu a opção de compra de US $ 12,50 em fevereiro e recebeu um prêmio de US $ 1, diminuindo sua base no estoque para US $ 9 por ação. No dia da expiração da opção em fevereiro, o estoque é de US $ 11 por ação, então a opção expira sem valor. Você decide vender uma ligação de US $ 12,50 em março e, desta vez, você recebe um prêmio de US $ 2, diminuindo sua base geral para US $ 7 por ação.
Calcule seu lucro ou perda. Se uma opção de compra for exercida a um preço de exercício superior à sua base no estoque, você terá lucro. Para calcular o lucro, você deve subtrair sua base no estoque do preço de exercício da opção.
Para usar nosso exemplo anterior, no dia da expiração da opção em março, o estoque é de US $ 13 por ação. A opção vendida é exercida pelo preço de exercício (US $ 12,50). Sua base no estoque é de US $ 7. Portanto, US $ 12,50 a US $ 7 = US $ 5,50 de lucro por ação no comércio.
Se uma opção for exercida a um preço de exercício abaixo da sua base de custo, você terá uma perda. Para calcular a perda, subtraia o preço de exercício da sua base no estoque.
Calcule sua base tributária. Para fins fiscais, sua base em uma ação também inclui todas as comissões e taxas incorridas durante a negociação. A maneira fácil de calcular isso é somar todas as comissões e taxas e dividir o total pelo número de ações que você possui.

Preciso saber como calcular a base de custo para a venda de ações. Como faço para calcular a base de custo se exercitei as opções de ações da minha empresa?
Sua base no estoque depende do tipo de plano que concedeu sua opção de ações.
Com relação a como calcular a base de custo para a venda de ações, você calcula a base de custo usando o preço pago para exercer a opção, se ambas forem verdadeiras:
O plano era uma opção de ações de incentivo ou opção de ações estatutárias. O estoque é descartado em uma disposição qualificada.
Se a ação foi descartada em uma disposição não qualificável, a base é a soma destes:
Preço da opção Qualquer rendimento reportado no seu W-2 como resultado da disposição.
Se o plano era uma opção de estoque não estatutária, sua base é a soma deles:
Preço que você pagou pela ação Qualquer receita ordinária relatada no seu W-2 quando você exerceu a opção.
Tópicos relacionados.
Recursos relacionados
Saiba mais sobre os dividendos e como eles afetam seus impostos dos especialistas da H & R Block.
Saiba mais sobre como receber uma perda de fundos mútuos de curto prazo, dos especialistas em impostos da H & R Block.
Saiba mais sobre a regra de venda de lavagem para investimentos e obtenha respostas fiscais no H & R Block.
Saiba mais sobre o método de custo médio de venda de ações e obtenha respostas fiscais no H & R Block.